– zákon vstupuje do platnosti od 1.1.2025, ale prvým zdaňovacím obdobím, v ktorom budú platby podliehať transakčnej dani je apríl 2025

– zdaňovaniu budú podliehať fyzické osoby v postavení podnikateľa, právnické osoba vrátanie neziskových organizácii,  a organizačné zložky zahraničnej osoby. 

– daňovníkom budú aj zahraničné osoby, ktoré nemajú na Slovensku založenú spoločnosť, alebo organizačnú zložku, ale budú mať na Slovensku podnikateľské aktivity, a budú si interne preúčtovávať náklady, ktoré sa vzťahujú na činnosť na Slovensku ( toto bude špecifický prípad pre zahraničných podnikateľov )

– transakčným účtom je účet daňovníka vedený v tuzemskej, alebo zahraničnej banke, a na ktorom sa vykonávajú finančné transakcie súvisiace s výkonom podnikateľskej činnosti. Daňovník, ktorý nemá do účinnosti zákona zriadený osobitný platobný účet  len pre podnikateľskú činnosť, je povinný si takýto účet zriadiť do 31.3.2025 ( myslia sa tým hlavne fyzické osoby – podnikatelia, ktorí často používajú aj pre podnikanie, aj pre osobné platby rovnaký účet ).

– predmetom dane bude každá finančná transakcia ( úhrada faktúry, miezd, splátka pôžičky, leasingová splátka,  vyplatenie podielu na zisku,  úhrady do komerčných poisťovní atď ) pri ktorej prichádza k odpísaniu finančných prostriedkov z účtu daňovníka, okrem niekoľkých výnimiek, z ktorých niekoľko spomínam nižšie. 

– predmetom dane okrem iného nie je:

• úhrada daní, odvodov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, úhrady odvodov do Sociálnej poisťovne  a zdravotnej poisťovne
• platobná operácia v rámci poštového styku Slovenskej pošty
• platobná operácia medzi účtami daňovníka v tej iste banke
• platobná operácia vykonaná platobnou kartou, okrem výberu hotovosti
• platobná operácia u jedného poskytovateľa ( banky ), súvisiaca s kompenzáciou zostatkov účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku ( cash pooling ), za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka ( odkaz na § 22 Zákona o účtovníctve ) – aktuálne u korporátnych firiem.

–kto bude štátu odvádzať daň 

-v prípade tuzemskej banky, alebo  zahraničnej banky s pobočkou na Slovensku bude daň štátu odvádzať banka, ktorá ju od daňovníka vyberie.  Bližšie informácia, akým spôsobom a kedy banka daň od daňovníka vyberie, nie je v zákone uvedená. 

-v prípade, že daňovník bude vykonávať úhrady  v zahraničnej banke,  daň bude odvádzať samotný daňovník.

-ak pôjde o zahraničného daňovníka s podnikateľskými aktivitami na Slovensku, a bude si preúčtovávať  náklady súvisiace s jeho činnosťou vykonávanou na Slovensku, daň bude uhrádzať aj takýto zahraničný daňovník. V takomto prípade sa za úhradu považuje aj započítanie pohľadávok, a nie je určená horná hranica transakcie.

–základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka, sadzby dane sú určené nasledovne :

*0,4 % z finančnej transakcie, najviac však 40 EUR z jednej transakcie, čo zodpovedá výške transakcie 10 000 EUR. 

*0,8 % za výber finančný prostriedkov v hotovosti, nie je určená horná hranica

*0,4% preúčtovanie nákladov zahraničného daňovníka za aktivity na Slovensku, nie je určená horná hranica

–zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. 

Platiteľ dane ( tzn. banka, alebo samotný daňovník v prípade účtu v zahraničí ) je povinný odviesť daň za príslušné zdaňovacie obdobie najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období kedy bola transakcia vykonaná; v rovnakej lehote sa predkladá správcovi dane aj oznámenie o výške dane. Nikde v Zákone sa neuvádza, kedy je banka oprávnená transakčnú daň zraziť z účtu.  

-za prvé tri zdaňovacie obdobia ( 4,5,6/2025 ) je možné odviesť daň do 31.7.2025, platí pre banky aj daňovníkov, ktorí budú transakčnú daň hradiť sami, z dôvodu účtu v zahraničí.

-V prípade, že má daňovník  pochybností s postupom banky, má právo v lehote do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa vybratia dane požiadať banku o vysvetlenie. Ak daňovník nesúhlasí s vysvetlením banky, môže podať do 30 dní odo dňa doručenia vysvetlenia sťažnosť správcovi dane, príp.  ak mu banka nedoručí vysvetlenie, má takisto právo podať sťažnosť správcovi dane v lehote 60 dní odo dňa, kedy mala banka doručiť vysvetlenie. 

-Daň z finančných transakcií sa považuje za daňový výdavok

-Zavádza sa povinnosť pre podnikateľov, ktorí majú povinnosť evidovať tržby cez ERP umožniť kupujúcemu platbu bezhotovostne, platobnou kartou, a pod. 

-Zákon obsahuje veľa nejasností a nedostatkov, dá sa predpokladať, že bude novelizovaný. Ideálne úplne zrušený, je to asi to najhoršie, čo sme tu v oblasti podnikania do teraz mali. 

Ingrid Cicáková 

0903 276 331