( alebo čo je a ako funguje one-stop-shop – praktická príručka ).

Daň z pridanej hodnoty je daň zo spotreby, ktorá prináša pre štát prínos hlavne v momente, keď si kúpi tovar konečný spotrebiteľ. V tomto momente je zavŕšený  podnikateľský reťazec „odvodov dane z pridanej hodnoty a uplatňovania odpočtov z nákupov“ a posledný „Čierny Peter“ je na konečnom spotrebiteľovi. Za neho odvádza vybratú DPH štátu podnikateľ s maloobchodom, ktorý tovar spotrebiteľovi predal. Zvláštna situácia nastáva v momente, keď ide o cezhraničný predaj konečnému spotrebiteľovi, kedy v rámci všeobecného pravidla „ DPH patrí štátu spotreby“ je potrebné zabezpečiť úhradu dane štátu do ktorého bol tovar pre konečného spotrebiteľa odoslaný. Spôsob ako to  čo najjednoduchšie zabezpečiť a  prevádzkovateľovi e-shopu  nekomplikovať život,  riešia nariadenia rady EÚ, načo reagujú aj domáce zákony a zavádzajú tzv. systém OSS ( one-stop-shop systém ) a slovenský Zákon o DPH  tento druh obchodu pozná pod pojmom „Predaj na diaľku“.

V praxi funguje nasledovne :

Do výšky obratu 10 000 EUR v kalendárnom roku za dodanie tovaru  konečnému zahraničnému spotrebiteľovi ( tzn. občanovi  alebo aj zahraničným firmám, ktoré nie sú platiteľmi DPH ),   je možné predávať tovar s tuzemskou  DPH a postupovať ako pri bežných tuzemských  predajoch. Obrat 10 000 EUR sa počíta v súčte za všetky predaje doručené  konečným spotrebiteľom mimo Slovenska v rámci štátov EÚ. V momente predaja tovaru, ktorým sa prekročila hranica 10 000 EUR sa presúva povinnosť hradiť DPH štátu spotreby, tzn. štátu, kam je tovar odoslaný.  To znamená, že najbližší predaj do EÚ po dosiahnutí tohto obratu už nebude so slovenskou DPH, ale so sadzbou DPH platnou v štáte, kde zásielka končí.

Podnikateľovi vzniká záväzok odviesť DPH tomuto štátu spotreby. Ešte pred júlom 2021, kedy platili iné pravidlá pre takýto druh biznisu by to znamenalo nájsť si miestnu  odbornú firmu, ktorá by zabezpečila spracovanie a podanie priznania, čo nemusí byť lacná záležitosť, hlavne keď v jednom mesiaci môže byť viac dodávok do rôznych štátov, a ako to už v živote chodí, ako na schváľ do každého štátu akurát len jedna dodávka, kde marža z predaja ani nemusí pokryť náklady na takéto služby.

Od 1.7.2021 existuje zjednodušenie vo forme systému nazývanom OSS, kedy zahraničnú  DPH „vykolektuje“ daňový úrad v štáte, kde má dodávateľ sídlo, teda slovenský daňový úrad. Tento potom prepošle a vysporiada daňové povinnosti  voči štátom v EÚ  na základe informácii z tuzemského OSS priznania pre tento účel, z ktorého sú jasné výšky dodávok do jednotlivých štátov. Je  potrebné striktne dodržať postupy pre OSS dané zákonom, lebo opomenutie povinnosti môže viesť k zrušeniu registrácie k OSS a nemožnosti využívať toto zjednodušenie. Nárok na DPH totižto aj po porušení správneho postupu  ostáva naďalej štátu spotreby, čiže podnikateľ bude musieť hľadať iné riešenie ako ju správne zaplatiť.  Riešením by najskôr bolo, ako je vyššie spomenuté najať  si miestu poradenskú firmu, čo  môže byť  nevýhodné a drahé. 

Ako teda postupovať, keď sa blíži obrat 10 000 EUR za všetky dodávky konečnému spotrebiteľovi v rámci EÚ ( pozor, ak dodávate tovar do zahraničia inému podnikateľovi registrovanému k DPH tzv. B2B obchod, tieto dodávky do obratu nepočítate, a nijako sa ich pravidlá „predaja na diaľku“ netýkajú ). 

Takže :

1. Odporúčam sledovať dosiahnutie obratu z predaja na diaľku pre zahraničných konečných spotrebiteľov na zvláštnom analytickom účte v účtovníctve, aby ste mali vždy prehľad o výške obratu. 

2. Vopred si nájsť sadzby DPH platné v jednotlivých štátoch. Nájdete ich napríklad na tomto linku a sú aj súčasťou tlačiva priznania k OSS :

https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok
/Aktualne/DPH/2021/2021.06.04_11_DPH_2021_IM.pdf 

3. Keď sa blížite k výške dosiahnutia obratu, prepočítavať ho s každou zahraničnou dodávkou konečnému spotrebiteľovi. 

4. Po poslednej dodávke, ktorá prekročí obrat 10 000 EUR už najbližšia dodávka predaja na diaľku zahraničnému spotrebiteľovi bude s DPH platnou v štáte, kam sa tovar doručuje. 

6. Zároveň,  podáte v lehote do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, kedy ste dosiahli obrat žiadosť o registráciu k OSS .  Nájdete ho po prihlásení sa na Finančnú správu v katalogu formulárov medzi tlačivami k DPH. 
7. Dôležité je v tlačive zaškrnúť dátum, od ktorého ste povinný faktúrovať so zahraničnou DPH a chcete využívať zjednodušenie OSS. 

Ak tento údaj nevyplníte, budete môcť používať zjednodušenie OSS až od prvého dňa nasledujúceho štvrťroka, čo je v poriadku pri dobrovoľnej registrácii k OSS bez dosiahnutia obratu. Ak ste však už obrat dosiahli a nevyplníte tento údaj, DPH od tohto dňa budete povinný odvádzať v zahraničí, ale OSS systém sa bude na Vás vzťahovať až od najbližšieho štvrťroka. Vznikne Vám problém, ako vysporiadať predaje za obdobie od momentu dosiahnutia obratu až po prvý deň nasledujúceho štvrťroka, keďže OSS systém bude pre Vás platný až od toho prvého dňa. Ešte raz, teda, nezabudnite vyplniť dátum začiatku využívania úpravy. 

7. Systém OSS a používať sadzbu platnú v inom členskom štáte môžete aj dobrovoľne pred dosiahnutím obratu. Môže to byť výhodné, ak iný štát EÚ má na konkrétny druh tovaru nižšiu sadzbu dane, aby ste zákazníkom zbytočne nenavyšovali ceny v prospech štátu. 

8. Priznanie k OSS sa podáva štvrťročne vždy najneskôr do konca mesiaca po skončení štvrťroka. Podáva sa aj nulové priznanie. Do tohto momentu musia byť peniaze pripísané na účte štátnej pokladnice. Ak je posledný deň v mesiaci víkend, alebo štátny sviatok, neplatí ako pri bežných daniach posun na najbližší pracovný deň, je potrebné dodržať lehotu posledného dňa v mesiaci. Mail s číslom účtu príde z Finančnej správy na mail uvedený v žiadosti o registráciu. Je potrebné dbať aj na to, aby ste správne zadali variabilný symbol, podľa informácie z daňového úradu, aj nesprávne zadaný variabilný symbol môže narobiť problémy a viesť k zrušeniu možnosti používať OSS. Odporúčam podať priznanie a uhradiť daň dostatočne v predstihu, pred koncom mesiaca, aby správca dane prípadne stihol zareagovať ak by podanie, alebo úhrada obsahovali nepresnosti, napríklad nesprávny variabilný symbol. 

9. Striktné dbanie na dodržiavanie pravidiel je logické, keďže na priznania a platby daňovníkov nadväzuje slovenská Finančná správa, ktorá rozposiela platby ďalej na daňové správy iných štátov.